Дипломные работы и диссертации на заказ

по гуманитарным и техническим специальностям

Оформить заказ

Будни с 9:00 до 20:00
Выходные с 10:00 до 17:00

Москва

+7 (499) 638 - 43 - 75

Санкт-Петербург

+7 (812) 429-70-72

Отзывы клиентов

Заказывал диплом, остался очень доволен. Уложились в короткий срок со всеми доработками. На все замечания реагировали быстро.

10 июня 2014

читать...

Спасибо большое! Написали потрясающую работу! Автор использовал актуальные исследования и учел все мои пожелания. Особенно хотелось бы отметить желание менеджеров компании понять и помочь клиентам - это многого стоит.

05 июня 2014

читать...
Все отзывы

готовые дипломы и курсовые

 

Учет и аудит операций по исчислению и уплате единого социального налога (ЕСН) в 2009-2010гг

Индекс:  Н-6      Цена :  4000

дипломные работы по налогообложению скачать бесплатно

СОДЕРЖАНИЕ 

 

Стр.

ВВЕДЕНИЕ

3

ГЛАВА 1. Учет операций по исчислению и уплате Единого социального налога в 2009-2010гг.

5

1.1. Операции по исчислению, учету и уплаты Единого социального налога в 2009гг..

5

1.1.1. Учет с Фондом социального страхования

12

1.1.2. Учет с Пенсионным фондом.

13

1.1.3. Учет с Фондом обязательного медицинского страхования.

16

1.1.4. Основные бухгалтерские проводки

17

1.1.5. Уплата ЕСН в 2009г.

19

1.2. Отмена Единого социального налога в 2010г. Мониторинг изменений.

20

1.2.1. База, объект для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

22

1.2.2. Выплаты, которые исключены из перечня необлагаемых

26

1.2.3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками,   которые производят выплаты физическим лицам

36

ГЛАВА 2. Аудит операций по исчислению и уплате Единого социального налога в 2009-2010гг.

42

2.1. Аудит операций по исчислению и уплате Единого социального налога до 2010г.

42

2.2. Изменения по проведению аудита операций по исчислению и уплате Единого социального налога, после его отмены.

47

ГЛАВА 3. Учет и аудит операций по исчислению и уплате Единого социального налога до и после 2010г. на примере предприятия ООО СК «СпорКар+».

56

3.1. Сведения о предприятии ООО СК «СпорКар+».

56

3.2. Учет операций и исчисление Единого социального налога до и после 2010г. в ООО СК «СпорКар+».

57

3.3. Аудит операций и исчисление Единого социального налога за 2009г. и I квартал 2010г. в ООО СК «СпорКар+».

66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

67

СПИСОК НОРМАТИВНЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

72

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ПРИЛОЖЕНИЯ

74

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Постоянная оптимизация налоговой системы в России, в последнее время затронула сравнительно «молодой», но уже хорошо знакомый Единый социальный налог.

Единый социальный налог относится к числу федеральных налогов и сборов. В налоговую систему РФ этот налог был включен с 1 января 2001 года. Само название налога свидетельствует о его социальной направленности. Назначение Единого социального налога в первую очередь является мобилизацией средств, для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. В частности, ЕСН обеспечивает финансирование расходов государства на выплату трудовых пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и иных социальных пособий, на оплату оказываемых медицинскими учреждениями медицинских услуг, включенных в программу обязательного медицинского страхования.

Ежегодно налоговое законодательство претерпевает многочисленные изменения. Так, 1 января 2010 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в предыдущие годы. Изменения затрагивают первую часть НК РФ, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами.

Целью дипломной работы является теоретическое и  практическое рассмотрение, а так же сравнительный анализ, изменения учета и аудита операции по исчислению и уплат до и после реформации Единого социального налога  на примере предприятия ООО СК «СпорКар+».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

1) определить основные понятия, цели, задачи и объекты учета и аудита исчислений и уплаты по единому социальному налогу и страховых взносов во внебюджетные фонды;

2) перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также учета и аудита исчислений и уплаты по единому социальному налогу и страховых взносов во внебюджетные фонды;

3) дать характеристику источников информации по учету и аудиту исчислений и уплате по единому социальному налогу и страховых взносов во внебюджетные фонды;

4) раскрыть  изменения учета и аудита исчислений и уплаты по единому социальному налогу и страховых взносов во внебюджетные фонды;

5) рассмотреть методику расчетов по единому социальному налогу с внебюджетными социальными фондами (Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ и Фондом обязательного медицинского страхования).

Объектом исследования являются расчеты по заработной плате и единый социальный налог, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды .

При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической и практической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета и аудита исчислений и уплаты по единому социальному налогу и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.(в редакции не действующей от 25.11.2009) – от 05.08.2000 №117-ФЗ(принят ГД ФС 19.07.2000).
  2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.(редакция действующая от 19.05.2010) – от 05.08.2000 №117-ФЗ(принят ГД ФС 19.07.2000).
  3. Гражданский кодекс РФ. - М.: Проспект, 2006. - 424 с.
  4. Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. - 2009. - № 8. - С.4.
  5. Федеральный закон РФ №167-ФЗ от 15.12.2001(ред. не действующая от 18.07.2009)
  6. Федеральный закон РФ №167-ФЗ от 15.12.2001(ред. действующая от 27.12.2009)
  7. Федеральный закон от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»
  8. Федеральный закон от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  9. Закон РСФСР от 28 июня 1991 года «О медицинском страховании граждан в РСФСР» в редакции от 2 апреля 1999 года.
  10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. - М.: Главбух, 2009. - 250 с.
  11. Практические комментарии основных изменений налогового законодательства с 2010г. // Российская газета №12
  12. Приказ от 29.12.2000г. №БГ-3-07/465 «Об утверждений методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты Единого социального налога(взноса)» в ред. от 13.11.2001г.
  13. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. - М.: Статус-Кво, 2007. - 160 с.
  14. Учетная политика - 2009. -№ 4. - С.12-15.
  15. Абрамова Н.В. и др. Налоговый учет. - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух", 2009. - 308 с.
  16. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. - М.: Филинъ, 2009. - 410 с.
  17. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОР, 2007. - 400 с.
  18. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно // Экономика и жизнь. - 2007. - № 35.- С.29.
  19. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. - 2009. - № 8. - С.158.
  20. ЕСН, вопросы и ответы // Борзунова О. А., к.ю.н., консультант Правового управления Государственной Думы РФ
  21. Е.В.Чипуренко «Единый социальный налог» Питер 2009г. 205 стр.
  22. Ю.М. Лермонтов «Единый социальный налог» налоговый практикум 2009г.Гроссмедиа 113 стр
  23. Сумина О.Л. «Есн Экономия-не повод для проверок Бератор 61 стр. 2009г..
  24.  //Елизавета Полякова, старший консультант
    АКГ «Интерком-Аудит»
  25. http://exclusivediplom.ru/comp/
  26. Гейц  И.В.  Единый  социальный  налог.  Практическое  руководство   для бухгалтеров и налоговых инспекторов. – М.: НОУ ЛИК, 2005.
  27. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации  социальной  политики  государства  //  Финансы, 2002,  №12.
  28. Евмененко Т.О.,  Земляченко С.В. Единый  социальный  налог  и  страховые   взносы // Бухгалтерский учет, 2004, №7.
  29. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2008.
  30. Курбангалеева О.  Исчисление  и  уплата  единого  социального  налога  в   2001году// Главбух, 2001, №4.
  31. Никитов  Н.Н.  Единый  социальный  налог  –  проблемы  и  перспективы//  Российский налоговый курьер, 2001, №6.
  32. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика  и  жизнь,  2003  №4.
  33. Онуфриева М.Л. ЕСН в 2006году// Консультант, 2001, №4.
  34. Ракитина  М.Ю.    Работник  уходит  в  отпуск:  как  рассчитать   ЕСН//  Российский налоговый курьер, 2007, №09.
  35. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2008, №11.
  36. Черник Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2004.
  37. Шаталов С.Д. Единый социальный налог(взнос). – М.: МЦФЭР, 2006.
  38.  Щукина А.С. Отражение  в отчетности оплаты  труда  и  связанных  с  ней налогов// Бухгалтерский учет, 2007, №24.

 Приложение 1:

«Анализ изменений законодательства в области страховых взносов»

Что изменилось 

С 1 января 2010 года 

До 1 января 2010 года

Страховые взносы

С 01.01.2010 глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу. Вместо ЕСН работодатели будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок исчисления и уплаты, а также контроль за страховыми взносами в ПФР, Фонды обязательного медицинского страхования и ФСС регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В таблице приведены отличия в начислении и уплате страховых взносов от ЕСН

Гл. 24 НК РФ
 
Изменение внесено Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Утратила силу

Регулировала порядок исчисления и уплаты ЕСН

Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов являются страхователи. Они подразделяются на две категории:
-производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
- уплачивающие взносы со своих доходов (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) (ст. 5 Закона № 212-ФЗ)

Налогоплательщиками ЕСН признавались:
- лица, производящие выплатыфизическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
- лица, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) (ст. 235 НК РФ)

Органы контроля за уплатой страховых взносов

Орган контроля за уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС – Пенсионный фонд РФ.
Орган контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – ФСС РФ (ст. 3 Закона № 212-ФЗ)

Контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН осуществляли налоговые органы (ст. 30 НК РФ).
Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов на социальное страхование осуществлял ФСС РФ

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:
- по трудовым договорам;
- гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;
 
- договорам авторского заказа;
- договорам на отчуждение исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным договорам;
- договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты и вознаграждения, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 7 Закона № 212-ФЗ)

ЕСН не уплачивался с выплат и вознаграждений, которые не учитывались при налогообложении прибыли (ч. 3 ст. 236 НК РФ)

База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Сумма выплат и вознаграждений, входящих в объект обложения страховыми взносами, кроме необлагаемых выплат. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, непревышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм, превышающих этот предел, страховые взносы не взимаются (ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

Сумма выплат и вознаграждений, входящих в объект обложения ЕСН, кроме необлагаемых выплат (ст. 237 НК РФ)

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Не облагаются:
- материальная помощь работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб. на каждого работника; а также выплаченная в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью, матпомощь – пострадавшим от терактов на территории РФ; работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если такая матпомощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) и не превышает 50 000 руб. на ребенка;
- платежи по долгосрочным (на срок не менее 1 года) договорам с медицинскими организациями на оказание медуслуг работникам;
- суммы пенсионных взносов, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения за работников;
- суммы выплат временно пребывающим в РФ иностранцам.
Облагаются:
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; выплаты за тяжелые, вредные и/или опасные условия труда (кроме компенсаций за молоко и другие равноценные пищевые про" дукты) (ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Не облагается: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; материальная помощь (так как эти суммы не учитываются в расходах по налогу на прибыль) (ст. 238 НК РФ)

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ)

Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

Для всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам, кроме тех, которые применяют УСН и льготных категорий:
Пенсионный фонд РФ – 20%;
ФСС РФ– 2,9%;
ФФОМС – 1,1%;
ТФОМС – 2%.
Страхователи, применяющие УСН:
- Пенсионный фонд РФ – 14%;
- ФСС РФ– 0%;-
ФФОМС – 0%;
- ТФОМС – 0%
(ст. 57 Закона № 212-ФЗ)

Налоговые ставки для всех плательщиков, кроме льготных категорий:
- если налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает на каждое физическое лицо 280 000 рублей – 26%:
Федеральный бюджет – 20%;
ФСС РФ– 2,9%;
ФФОМС – 1,1%;
ТФОМС – 2%;
от 280 001 до 600 000: Федеральный бюджет – 56 000 руб.+ 7,9% с суммы, превышающей 280 000;
ФСС РФ – 8 120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000;
ФФОМС – 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000;
ТФОМС – 5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000;
- от 600 000 руб. и выше:
Федеральный бюджет – 81 280 руб.+ 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.;
ФСС РФ – 11 320 руб.;
ФФОМС – 5 000 руб.;
ТФОМС – 7 200 руб.
(ст. 241 НК РФ)
Плательщики, применяющие УСН, уплачивают только взносы на обязательное пенсионное страхование – 14% (ст. 22 Закона № 167-ФЗ)

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Страхователи уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа следующего месяца. Платежи уплачиваются отдельными платежными документами в бюджеты соответствующих фондов за всех работников общей суммой. Взносы в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии также нужно перечислять разными платежными поручениями (ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243 НК РФ)

Порядок и сроки сдачи отчетности

Отчетность представляется:
-в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по взносам на ОПС и ОМС – ежеквартально в срок до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
-в ФСС РФ по взносам на социальное страхование — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Организации, у которых среднесписочная численность работников за 2009 году превысит 100 человек, в 2010 году должны представлять отчетность в электронном виде (ст. 67 Закона № 212-ФЗ)

Отчетность представляется в налоговые органы:
- расчет по суммам исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налоговая декларация по ЕСН – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ПФР:-
копия налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ФСС РФ:
- форма 4-ФСС– ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 243 НК РФ)

Индекс:  Н-6      Цена :  4000

Похожие работы

Индекс

Темы дипломных работ по налогообложению

Объем,
стр.

Год

Цена,
руб.

Н-8 Упрощенная система учета, налогообложения и отчетности на примере ООО"АНДРИ" г.Чехов
Тип работы: диплом
106 2014 4000
Мэ-1 Основы налогового регулирования экономики в РФ
Тип работы: дипломы по налогообложению
117 2014 4000
Н-9 Направления совершенствования налогообложения крупнейших налогоплательщиков нефтяной отрасли на примере ООО «ЛУКОЙЛ-НИЖНЕВОЛЖСКНЕФТЬ» г.Волгоград
Тип работы: дипломы по налогообложению
91 2015 4000