Налогообложение коммерческих банков на примере ВТБ24

дипломы по экономике

Введение

 

Актуальность темы исследования. Налогообложение коммерческих банков представляет собой специфическую подсистему российской системы налогообложения организаций, определяемую особенностями функционирования банковского сектора экономики и их ролью в воспроизводственных процессах. Вопрос надежности и ликвидности коммерческих банков – это не только атрибут современной политики их выживания, но и стратегия развития коммерческих банков. Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части бюджета РФ за счет роста числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. От того, как будут развиваться, и функционировать коммерческие банки, во многом зависит и устойчивость банковской системы. Бесперебойное функционирование банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом.

Одним из трех приоритетных направлений макроэкономической политики, изложенной в Основных направлениях деятельности Правительства РФ на период до 2012г. (утверждены распоряжением от 17.11.2008г. № 1663-р), названо обеспечение устойчивости и ликвидности банковской системы и финансовых рынков. С этой целью предстоит формирование в стране благоприятного налогового климата, исключающего даже в рамках антикризисных мер, предложенных Федеральной налоговой службой России, возможность увеличения налогового бремени – введение налога на платежные банковские операции юридических лиц в размере 0,5% (это предложение было отвергнуто Минфином России и Минэкономразвития России).

Необходимо формирования такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы деятельность коммерческих банков в направлении увеличения кредитных ресурсов и инвестиций в реальный сектор экономики, способствовало бы росту доходов и прибыли после налогообложения, увеличению собственных средств (капитала) кредитных организаций. В связи с этим систему налогообложения следует рассматривать не только как механизм изъятия в бюджет денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих банков. Процесс реформирования налоговой системы не завершен, в отдельных отраслях экономики и в условиях введения в действие НК РФ сохраняются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится и к банковской деятельности. Действующая налоговая система является одним из факторов, сдерживающим рост объемов кредитования коммерческими банками реального сектора экономики. Необходимость усиления регулирующего воздействия системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечение экономического развития, определяют актуальность темы дипломной работы.

Список использованных источников и литературы

1. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 г. № 111-И (ред. от 29.03.2006 г.) «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2004. № 29.

2. Инструкция ЦБ РФ № 113-И от 28.04.2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» // Вестник Банка России, № 33 от 09.06.2004 г.

3. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. № 117-И (ред. от 20.07.2007 г.) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» // Вестник Банка России. № 36. 18.06.2004 г.

4. Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 года № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» // Вестник Банка России от 19 августа 2005 года № 44.

5. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

6. О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок": приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467.

7. О результатах и основных направлениях деятельности на 2010-2012 гг.: доклад Министерства финансов Российской Федерации (проект).
 Разработан диплом по экономике

 

8. Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» // Вестник Банка России. № 35. 17.06.2004 г.

9. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // СЗ РФ. 5.02.1996 г.

10. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003 г., № 50, ст. 4859.

11. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. № 1376-У (в ред. от 18.06.2007 г.) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» // Вестник Банка России. № 12-13. 12.02.2004 г.

12. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

13. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. № 1376-У (в ред. от 18.06.2007 г.) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» // Вестник Банка России. № 12-13. 12.02.2004 г.

14. Указание ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками» // Вестник Банка России. 2004. № 33.

15. Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» // Вестник Банка России. № 36. 18.06.2004 г.

16. Указание ЦБ РФ от 15.06.2004 г. № 1451-У (в ред. от 04.05.2005 г.) «Об упорядочении отдельных актов Банка России» // Вестник Банка России. № 35. 17.06.2004 г.

17.  Анищенко Е.В. Основные направления совершенствования налогообложения коммерческих банков // Налоги. – 2009. – № 4. – Справочно-правовая система ГАРАНТ. Платформа.

18.  Артемова, П.В. Уклонение от уплаты налогов: причины, сущность и исторический аспект/ П.В. Артемова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2009. – С. 90-93.

19.  Баршев, В. Капиталы меняют цвета. Какой цвет предпочтут из них «серые»: черный или белый?/ В. Баршев // Российская бизнес-газета. – 2009. – 19 февраля. - № 7 (347). – С. 8.

20. Брызгалина, А.В. Практическая налоговая энциклопедия/ А.В. Брызгалина.: Изд. Гарант, 2006. – С.105.

21.  Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. - М.: Финансы и статистика. – 2009.

22.  Грачева А., Богомолова В., Гамаюн Е. Они не заплатили налоги // Московский комсомолец. – 2010. – 28 октября. –http://mk.ru/numbers/671/article19755.htm.

23. Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации. – М. – 2010.

24.  Ичникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции. – М. – 2010.

25.  Ильин, А.В. Сохранение налоговой базы – отраслевой принцип российского законодательства/ А.В. Ильин // Финансы. – 2010. – № 9. – С.28.

26. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском. – М. – 2010.

27.  Кацаев, М.А. Методические основы расчета налоговой нагрузки коммерческого банка/ М.А. Кацаев //Финансы и кредит, № 18, 2009.

28.  Клочков И.А., Терехов А.Г. Управленческий учет в коммерческом банке. - М.: ФБК-Пресс. – 2010.

29.  Коробова Г.Г. Банковское дело. - М.: Юристъ. – 2010.

30.  Кухто, Е.  Налоговая оптимизация. Справочная информация/ Е. Кухто// Отечественный записки. - № 4-5. – 2009. – С. 23.

31.  Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории/ О.А. Ногина. – СПб.: Питер. – 2009. – С.103-107.

32.  Леушев А.А. Пути интеграции функциональной системы налогового менеджмента в организационную структуру коммерческих банков // Финансы и кредит. № 31.- 2010 г.

33.  Леушев А.А. Методика оценки эффективности налогового менеджмента на основе сбалансированной системы показателей // Российский экономический интернет журнал: Интернет журнал АТиСО / Акад. труда и социал. отношений - Электрон. журн. - М.: АТиСО, 2002 -.- № гос. регистрации 0420600008. - Режим доступа: http://www.e-rej.ru/Articles/2007/Leushev.pdf, свободный - Загл. с экрана.

34.  Магомедов, В.Н. Пути совершенствования системы налогообложения коммерческих банков/ В.Н. Магомедов// Налоги. –  2010. – № 2. – Справочно-правовая система ГАРАНТ. Платформа.

35.  Муравьева Г.А. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика. – 2010.

36.  Оганян, К.И. О некоторых проблемах налогообложения банков/К.И.  Оганян// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2010. – № 2. с. 37-39.

37. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М. – 2010.

38.  Покаместов, И.И. Банковская деятельность: налоговый аспект/ И.И.  Покаместов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2010. – № 7.

39.  Радаев, В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности/ В.В. Радаев. // Вопросы экономики. – 2001. - № 6. – С.63.

40.  Романов В. 2400 бухгалтеров-уголовников // Вестник московского бухгалтера. – 2010. – февраль. - № 4. - http://berator.ru/vestnik/article/619.

41.   Суханов М. Деньги, кредит, банки. - М. – 2010.

42.  Турчина, О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России/ О.В. Турчина // Налоги. – 2010. - № 4. – С.3-6.

43. Темникова, К.В. Налогообложение деятельности коммерческих банков/ К.В. Турчина // Налоги. – 2010. - № 6. – С.10-15.

44. Цыганкова, Ю.С. Определение величины налоговой нагрузки на макроэкономическом уровне/Ю.С.  Цыганкова// Межвузовский сборник науч. статей: Актуальные проблемы социально-экономических наук. Часть 2. Под ред. М.М. Горбунова. - Саратов: Научная книга, 2008.

45.  Цыганкова, Ю.С. Проблемы исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и пути их решения/Ю.С.  Цыганкова // Деп. в ЦВНИ МО РФ, Вып. 79, серия Б, инв. №В 6528. - М., 2009.

46. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. - М., 2010.

47.  Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). – М., 2010.

48.  California Real Estate Developer Sentenced for Filing a False Tax Return and Failure to Disclose Foreign Bank Accounts to IRS, in «Examples of General Tax Fraud Investigations FY2008,» Internal Revenue Service, http://www.irs.gov/compliance/enforcement/article/0,,id=174630,00.html (viewed 12/02/2011).

49.  Global Wealth Management & Business Banking,” (undated), organizational chart available at www.ubs.com (viewed 12/02/2011). These five regional segments were established in a reorganization that took effect in 2010. Prior to that reorganization, the Global Wealth Management & Business Banking division had just three segments: Wealth Management US, Wealth Management International & Switzerland, and Business Banking Switzerland. UBS Annual Report 2007, Financial Statements, at 41.

50. Global Wealth Management & Business Banking,” (undated), organizational chart available at www.ubs.com (viewed 13/02/2011). These five regional segments were established in a reorganization that took effect in 2010. Prior to that reorganization, the Global Wealth Management & Business Banking division had just three segments: Wealth Management US, Wealth Management International & Switzerland, and Business Banking Switzerland. UBS Annual Report 2009, Financial Statements, at 50.